Häusliche Arbeitszimmer auch bei vorhandener Praxis absetzbar

Wenn ein anderer Arbeitsplatz verfügbar ist, lässt sich ein häusliches Arbeitszimmer grundsätzlich nicht von der Steuer absetzen. Allerdings gibt es Ausnahmen für Selbstständige. So entschied der Bundesfinanzhof, dass es für die Absetzbarkeit darauf ankommt, ob die Nutzung des außerhäuslichen Arbeitsplatzes auch zumutbar ist. Ist dies nicht der Fall, wirkt es sich gewinnmindernd aus.

Nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b Satz 2 Einkommensteuergesetz (EStG) dürfen Ausgaben für ein häusliches Arbeitszimmer als Betriebsausgaben den Gewinn nur dann mindern, wenn kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung steht. Für diesen Fall gilt jedoch eine Begrenzung auf 1.250 Euro. Die Begrenzung wiederum entfällt nach Satz 3, wenn das Arbeitszimmer den Mittelpunkt der beruflichen Tätigkeit darstellt. Dies ist bei allen Freiberuflern der Fall, die von zu Hause aus arbeiten.

In dem vom BFH entschiedenen Fall (Urteil vom 22. Februar 2017, III R 9/16) ging es um einen selbstständig tätigen Logopäden, der für die anfallenden Verwaltungsarbeiten sein häusliches Arbeitszimmer nutzte. In den Räumen seiner Praxis waren zwar ebenfalls Schreibtischarbeitsplätze vorhanden. Diese wurden jedoch überwiegend von seinen Angestellten genutzt. Das Finanzgericht war der Auffassung, dass die Nutzung der Arbeitsplätze in den Praxisräumen nicht zumutbar war und die Ausgaben deshalb abzugsfähig seien – begrenzt in Höhe von 1.250 Euro.

Ob die Nutzung vorhandener Arbeitsplätze am Arbeitsort zumutbar sei oder nicht, ergebe sich immer aus den Umständen des Einzelfalls, so die Münchner Richter. Hierbei komme es nicht nur auf die Beschaffenheit des Arbeitsplatzes, sondern auch auf die zeitlichen Nutzungsmöglichkeiten oder die Zugangsmöglichkeiten zum Gebäude an. Wenn – wie im vorliegenden Fall – der Logopäde die Tische mit Computer und Aktenschränken in den Praxisräumen nur am Wochenende nutzen könne, liege ein Fall des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b Satz 2 EStG vor.

Grundsätzlich sei ein „anderer Arbeitsplatz“ im Sinne der Vorschrift ein Arbeitsplatz, der zur Erledigung bürotypischer Arbeiten geeignet sei. Auf weitere Anforderungen käme es bei der Beurteilung der Beschaffenheit selbst nicht an. Es sei aber entscheidend für die Beurteilung der Abzugsfähigkeit eines häuslichen Arbeitszimmers, ob der Arbeitsplatz in den Praxisräumen auch tatsächlich im konkret erforderlichen Umfang nutzbar sei.

Gerade bei der Einkommensteuer gibt es viele Posten, die sich gewinnmindernd ansetzen lassen. Als Steuerberater in Berlin Schöneberg berate ich Selbstständige bei der Abfassung ihrer Einkommensteuererklärung. Die Anrechnung von Ausgaben für ein privat genutztes Arbeitszimmer können die Einkommensteuerschuld deutlich mindern. Zu den Voraussetzungen und den Einzelheiten der Anrechnung informiere alle Steuerpflichtigen gern.

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